Aspectes clau del nou conveni entre el Regne Unit i el Principat d’Andorra per evitar la doble imposició
Aspectes clau del nou conveni entre el Regne Unit i el Principat d’Andorra per evitar la doble imposició
Autor: Daniel González Polo
El 22 de desembre de 2025 va entrar en vigor el nou Conveni per evitar la doble imposició entre el Principat d’Andorra i el Regne Unit.
La seva finalitat principal és determinar quin Estat té potestat tributària sobre cada categoria de renda i evitar que una mateixa renda sigui gravada dues vegades.
Aquest acord representa un pas important en el reforç de les relacions econòmiques i fiscals entre ambdós països i aporta una major seguretat jurídica a empreses, inversors i particulars amb interessos transfronterers.
Impostos afectats pel conveni
El conveni s’aplica als principals impostos directes de cada jurisdicció.
Andorra
Impost sobre Societats.
Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF).
Impost sobre la Renda dels No Residents Fiscals (IRNR).
Impost sobre les Plusvàlues en les Transmissions Patrimonials Immobiliàries.
Regne Unit
Income Tax.
Corporation Tax.
Capital Gains Tax.
L’objectiu és coordinar la tributació entre els dos Estats i evitar situacions de doble imposició internacional.
Resolució dels conflictes de residència fiscal
El conveni regula també els supòsits en què una persona pugui ser considerada resident fiscal simultàniament a Andorra i al Regne Unit segons la normativa interna de cada país.
L’article 4.3 estableix els criteris següents per ordre de prioritat:
Existència d’un habitatge permanent.
Centre d’interessos vitals (vincles personals i econòmics).
Lloc d’estada habitual.
Nacionalitat.
Acord mutu entre les autoritats competents.
Aquests criteris permeten determinar de forma clara l’Estat de residència fiscal aplicable.
Tributació de les diferents categories de rendes
El conveni distribueix la potestat tributària segons el tipus de renda obtinguda.
Rendes immobiliàries
Les rendes derivades de béns immobles tributen principalment a l’Estat on es troba situat l’immoble.
Això inclou tant els ingressos per lloguer com les plusvàlues derivades de la seva transmissió.
Beneficis empresarials
Els beneficis empresarials tributen normalment a l’Estat de residència de l’empresa.
No obstant això, si existeix un establiment permanent a l’altre Estat, aquest també podrà gravar els beneficis atribuïbles a aquesta activitat.
Dividends
Com a regla general, els dividends tributen a l’Estat de residència del beneficiari.
El conveni estableix una retenció del 0%, excepte en determinats supòsits vinculats a rendes immobiliàries, on pot aplicar-se una retenció màxima del 15%.
Interessos i cànons
Els interessos i els cànons (royalties) només tributen a l’Estat de residència del receptor.
Aquesta disposició afavoreix l’eficiència fiscal en operacions internacionals de finançament i propietat intel·lectual.
Guanys de capital
Les plusvàlues immobiliàries tributen a l’Estat on es troba situat el bé.
La resta de guanys de capital, amb caràcter general, tributen a l’Estat de residència del contribuent.
Rendiments del treball
Els salaris i rendiments del treball tributen habitualment a l’Estat de residència del treballador.
Tanmateix, quan l’activitat es desenvolupa a l’altre Estat, aquest pot adquirir dret de tributació en determinades circumstàncies.
Pensions
Les pensions i prestacions similars tributen exclusivament a l’Estat de residència del pensionista.
Artistes i esportistes
Les rendes obtingudes per artistes i esportistes poden tributar tant a l’Estat on es realitza l’activitat com a l’Estat de residència.
Estudiants i becaris
Les rendes percebudes per estudiants i becaris poden quedar exemptes a l’Estat on desenvolupen els seus estudis sempre que es compleixin els requisits establerts pel conveni.
Eliminació de la doble imposició
Quan ambdós Estats tenen dret a gravar una mateixa renda, el conveni incorpora mecanismes per evitar la doble tributació.
A Andorra
S’aplica el mètode del crèdit fiscal, amb el límit de l’impost que hauria correspost satisfer a Andorra.
Al Regne Unit
També s’utilitza el sistema de crèdit fiscal, complementat amb determinades exempcions específiques per a dividends i beneficis d’establiments permanents.
Clàusula de no-discriminació
Com la majoria de convenis internacionals, aquest tractat incorpora una clàusula de no-discriminació.
Aquesta disposició garanteix que els residents i no residents rebin un tractament equivalent respecte d’un mateix impost, sense obligar necessàriament els Estats a concedir les mateixes deduccions o beneficis fiscals als no residents.
Conclusions
L’entrada en vigor del conveni entre Andorra i el Regne Unit representa una fita rellevant per a empreses, inversors i particulars amb activitats internacionals.
El tractat aporta seguretat jurídica, evita situacions de doble imposició i facilita les relacions econòmiques entre ambdós països, consolidant Andorra com una jurisdicció cada vegada més integrada dins l’economia internacional.
¿Necesitas asesoramiento?
Nuestro equipo está listo para ayudarte.
Artículos relacionados
Laura Lobón: «Per optimitzar la teva fiscalitat cal comptar amb un assessor especialitzat»
Nou règim de devolució de les quotes de l’Impost General Indirecte (IGI): possibilitat d’obtenir les devolucions al final del termini de cada període.
