DAC8: nova directiva europea sobre l’intercanvi automàtic d’informació de criptoactius

Autores: Berta Bonet, Laura Lobón

El passat 17 d’octubre de 2023, el Consell de la Unió Europea va adoptar la vuitena modificació de la Directiva sobre Cooperació Administrativa (DAC8), ampliant les normes de cooperació fiscal entre els Estats membres i incorporant l’intercanvi automàtic d’informació sobre els ingressos procedents d’operacions amb criptoactius.

Aquesta mesura respon al ràpid creixement del mercat dels criptoactius durant l’última dècada i a la necessitat de dotar les administracions tributàries d’eines eficaces per millorar el control fiscal sobre aquests actius digitals.

Què és la DAC8?

La Directiva sobre Cooperació Administrativa (DAC) constitueix el principal marc legal de la Unió Europea per a l’intercanvi d’informació tributària entre les autoritats fiscals dels Estats membres.

Des de la seva aprovació l’any 2011, la directiva ha estat modificada en diverses ocasions per ampliar l’abast de la informació intercanviada entre administracions tributàries. La DAC8 representa un nou pas important en aquest procés, ja que introdueix obligacions específiques de comunicació relatives als criptoactius.

El seu objectiu principal és reforçar la transparència fiscal i reduir els riscos d’evasió tributària associats a la naturalesa descentralitzada dels criptoactius.

Entrada en vigor

La nova normativa preveu que l’intercanvi automàtic d’informació sobre operacions amb criptoactius entri en vigor l’1 de gener de 2026.

Per aquest motiu, els Estats membres disposen fins al 31 de desembre de 2025 per transposar la directiva als seus respectius ordenaments jurídics.

Qui estarà obligat a comunicar informació?

La Unió Europea considera que els proveïdors de serveis de criptoactius són els subjectes més ben posicionats per recopilar i verificar la informació necessària sobre els seus usuaris.

Les obligacions de comunicació afectaran:

• Els proveïdors de serveis de criptoactius autoritzats a la Unió Europea d’acord amb el Reglament MiCA.

• Determinats proveïdors no autoritzats inclosos dins l’àmbit d’aplicació de la directiva.

• Els operadors que hauran de registrar-se en un únic Estat membre per complir les seves obligacions de comunicació.

Queden excloses determinades operacions efectuades directament entre particulars sense la intervenció d’un proveïdor de serveis, així com les transferències entre proveïdors que actuïn en nom propi.

Sobre quins usuaris s’intercanviarà informació?

Els proveïdors obligats a informar hauran de comunicar les operacions realitzades per usuaris que siguin residents fiscals en un Estat membre de la Unió Europea.

El concepte d’usuari inclou tant persones físiques com entitats que duguin a terme operacions subjectes a comunicació.

La directiva també preveu determinades excepcions per a:

• Entitats cotitzades.

• Organismes públics.

• Organitzacions internacionals.

• Bancs centrals.

• Determinades institucions financeres.

Què es considera un criptoactiu?

La DAC8 adopta una definició àmplia de criptoactiu que inclou:

• Criptomonedes tradicionals.

• Stablecoins o monedes estables.

• Fitxes de diner electrònic.

• Determinats tokens no fungibles (NFT).

• Altres criptoactius susceptibles de ser utilitzats amb finalitats d’inversió o pagament.

Quina informació serà objecte d’intercanvi?

La DAC8 incorpora als criptoactius l’anomenada «travel rule», àmpliament utilitzada en el sector financer tradicional.

Com a conseqüència, la informació relativa tant a l’originador com al beneficiari de l’operació haurà d’acompanyar cada transferència.

Entre les operacions subjectes a comunicació destaquen:

• Intercanvis entre criptoactius.

• Conversió entre criptoactius i moneda fiduciària.

• Transferències nacionals i internacionals.

• Pagaments per béns o serveis superiors a 50.000 USD.

Intercanvi d’informació amb tercers països

L’abast de la DAC8 no es limita als Estats membres de la Unió Europea.

Les jurisdiccions no pertanyents a la Unió que compleixin determinats requisits podran participar en mecanismes d’intercanvi d’informació mitjançant acords entre autoritats competents.

En aquest context, jurisdiccions com Andorra podran intercanviar informació amb els Estats membres de la Unió Europea respecte dels usuaris de criptoactius residents fiscalment a la UE.

Primer exercici subjecte a comunicació

El primer període objecte de comunicació serà l’exercici iniciat l’1 de gener de 2026.

Les entitats afectades disposen encara d’un període d’adaptació per implementar els procediments interns i els mecanismes de compliment normatiu necessaris per satisfer les noves obligacions de report.

Conclusions

La DAC8 representa un dels avenços més importants dels darrers anys en matèria de transparència fiscal internacional aplicada als criptoactius. El nou marc normatiu incrementarà significativament el volum d’informació disponible per a les administracions tributàries i obligarà els proveïdors de serveis de criptoactius a reforçar els seus sistemes de compliment normatiu i comunicació d’informació.