Nous incentius fiscals per al mecenatge a Andorra

Autores: Berta Bonet, Laura Lobón

El passat 8 de febrer de 2023 es va publicar al Butlletí Oficial del Principat d’Andorra (BOPA) la Llei 5/2023, de mesures per a la reforma de la imposició directa i de modificació d’altres normes tributàries i duaneres.

La nova normativa, que entrarà en vigor l’1 de gener de 2024, incorpora diverses mesures destinades a millorar l’eficiència recaptatòria i fomentar la participació privada en activitats d’interès general.

Entre les principals novetats destaca la creació d’un nou marc d’incentius fiscals per promoure les activitats de mecenatge, reforçant el suport a fundacions, associacions i projectes considerats d’especial rellevància per al país.

Un nou impuls al mecenatge a Andorra

El legislador andorrà ha considerat necessari establir mecanismes que afavoreixin la col·laboració del sector privat en activitats d’interès públic.

Amb aquest objectiu, la Llei 5/2023 incorpora noves deduccions a l’Impost sobre Societats destinades a incentivar:

• Les donacions.

• Els patrocinis i contractes d’esponsorització.

• El finançament de projectes declarats d’especial rellevància i interès nacional.

Aquestes mesures pretenen incrementar els recursos disponibles per a entitats culturals, esportives, socials i mediambientals, afavorint al mateix temps la participació de les empreses en iniciatives amb impacte positiu per a la societat.

Nova deducció del 20 % per donacions

La reforma de la Llei 95/2010 de l’Impost sobre Societats introdueix una nova deducció del 20 % de l’import de les donacions irrevocables efectuades per societats andorranes a favor de determinades entitats.

Entre els beneficiaris s’hi inclouen:

• El Govern d’Andorra.

• Els Comuns.

• Fundacions.

• Associacions culturals, esportives, socials i mediambientals sense ànim de lucre.

No obstant això, queden expressament excloses:

• Les quotes satisfetes pels associats.

• Les donacions consistents en prestacions de serveis.

Límits aplicables

La deducció no podrà superar el 10 % de la base de tributació del contribuent corresponent a l’exercici en què es generi.

A més, la normativa exigeix que la donació quedi acreditada mitjançant un certificat emès per l’entitat receptora.

És especialment rellevant que aquest incentiu sigui compatible amb la deduïbilitat fiscal de la despesa corresponent, dins dels límits previstos per la normativa de l’Impost sobre Societats.

Deducció del 10 % per patrocinis i esponsorització

La Llei 5/2023 incorpora igualment una nova deducció del 10 % per a determinades despeses i inversions efectuades en concepte de patrocini i esponsorització.

Podran beneficiar-se d’aquesta deducció les aportacions realitzades:

• En virtut de contractes subscrits amb el Govern, els Comuns, fundacions o associacions sense ànim de lucre.

• A favor d’esportistes o artistes residents fiscals a Andorra.

En el cas dels professionals, l’aplicació de la deducció queda exclosa quan el patrocini tingui per finalitat promocionar directament la imatge, els productes, les marques o els serveis del patrocinador.

Límit màxim anual

La base d’aquesta deducció no podrà excedir els 100.000 euros per exercici fiscal.

A efectes de la norma, s’entén per patrocini el contracte mitjançant el qual una persona o entitat rep una aportació econòmica per desenvolupar una activitat esportiva, cultural, científica, benèfica o similar i, a canvi, col·labora en la promoció del patrocinador.

Incentius per a projectes d’especial rellevància i interès nacional

Una de les mesures més destacades introduïdes per la Llei 5/2023 és la creació d’un incentiu específic per fomentar la participació privada en projectes declarats d’especial rellevància i interès nacional.

Les entitats andorranes que efectuïn aportacions gratuïtes per finançar aquest tipus d’iniciatives podran aplicar una deducció equivalent al 75 % del valor de l’aportació realitzada.

Així mateix, aquesta deducció també serà aplicable a determinades operacions de patrocini i esponsorització vinculades a aquests projectes.

Quins projectes es podran beneficiar?

Els projectes considerats d’especial rellevància i interès nacional seran determinats anualment mitjançant la Llei del Pressupost.

Entre d’altres, podran incloure:

• Esdeveniments esportius.

• Projectes culturals.

• Iniciatives científiques.

• Programes socials.

La normativa preveu que cada projecte incorpori una descripció detallada de les seves característiques, objectius i terminis d’execució.

A més, la iniciativa, la gestió i l’execució d’aquests projectes haurà de correspondre a l’Administració pública o desenvolupar-se mitjançant acords de col·laboració amb aquesta.

Tractament fiscal de les aportacions

La Llei 5/2023 també regula el tractament fiscal de les aportacions realitzades a aquests projectes.

Les rendes positives que es puguin generar com a conseqüència de determinades donacions no monetàries estaran exemptes de tributació.

De la mateixa manera, les entitats receptores de les donacions gaudiran d’una exempció específica respecte dels imports percebuts.

Conclusions

L’aprovació de la Llei 5/2023 representa un pas important en el desenvolupament del marc fiscal andorrà en matèria de mecenatge.

Les noves deduccions fiscals permeten incentivar la participació del sector privat en projectes d’interès general, enfortint el teixit associatiu i fundacional del país i afavorint el finançament d’iniciatives culturals, esportives, científiques i socials.

Les empreses amb presència a Andorra haurien d’analitzar aquestes noves oportunitats fiscals i valorar com integrar-les en les seves polítiques de responsabilitat social i planificació tributària.