Properes obligacions fiscals: Model 210 (IRNR) per a immobles a Espanya de residents a Andorra

Properes obligacions fiscals: Model 210 (IRNR) per a immobles a Espanya de residents a Andorra

Autors: Daniel González Polo, Marc Urgell Díaz

Els residents fiscals a Andorra que siguin propietaris d’immobles a Espanya han de complir determinades obligacions tributàries davant l’Agència Tributària espanyola mitjançant la presentació del Model 210 de l’Impost sobre la Renda de No Residents (IRNR).

Aquesta obligació afecta tant els immobles destinats a ús propi, com ara segones residències, com aquells que es troben arrendats.

L’incompliment de les obligacions declaratives pot comportar recàrrecs, sancions i procediments de comprovació per part de l’Administració tributària espanyola.

Qui està obligat a presentar el Model 210?

Tots els propietaris no residents a Espanya han de tributar pels immobles que hi posseeixen.

Aquesta obligació existeix independentment de si l’immoble:

• Es troba llogat de manera permanent.

• Es destina a segona residència.

• Roman buit durant tot o part de l’any.

En general, s’ha de presentar una declaració independent per cada immoble situat a Espanya.

Tributació dels immobles no llogats

Quan un immoble no es troba arrendat, el propietari ha de tributar per la denominada renda immobiliària imputada.

La base imposable es calcula aplicant:

• L’1,1% del valor cadastral si aquest ha estat revisat durant els darrers deu anys.

• El 2% del valor cadastral en la resta de supòsits.

Sobre aquesta base s’aplica el tipus impositiu corresponent segons la residència fiscal del contribuent i el període durant el qual l’immoble ha estat disponible.

Termini de presentació

Per a les rendes imputades corresponents a l’exercici 2024, el termini de presentació finalitza el 31 de desembre de 2025.

Tributació dels immobles llogats

Quan l’immoble genera rendiments per lloguer, el règim fiscal varia en funció de la residència del propietari.

Les principals diferències són:

Tipus impositiu

• 19% per als residents a la Unió Europea.

• 24% per als residents fora de la Unió Europea, inclosos els residents fiscals a Andorra.

Deducció de despeses

Fins ara, la deducció de despeses vinculades al lloguer estava reservada als residents de la Unió Europea.

No obstant això, la recent jurisprudència de l’Audiència Nacional ha obert la porta a la possibilitat que també puguin beneficiar-se’n contribuents residents en tercers països, extrem que encara resta pendent de confirmació definitiva pel Tribunal Suprem.

Termini de presentació

Les rendes obtingudes durant l’exercici 2025 hauran de declarar-se abans del 20 de gener de 2026.

En cas de domiciliació bancària, el termini finalitza el 15 de gener de 2026.

Documentació necessària per tramitar el Model 210

Per poder preparar correctament la declaració, habitualment es requereix la següent documentació:

• DNI o NIE dels propietaris.

• Escriptura de propietat de l’immoble.

• Rebut de l’IBI o document cadastral.

• Informació sobre els ingressos per lloguer.

• DNI o NIE de l’arrendatari.

• Justificants de les despeses associades a l’immoble.

Entre aquestes despeses poden incloure’s:

• Quotes de comunitat.

• IBI.

• Reformes i reparacions.

• Honoraris de gestió.

• Altres despeses vinculades a l’arrendament.

Conseqüències de l’incompliment

La manca de presentació del Model 210 dins dels terminis establerts pot comportar:

• Recàrrecs per presentació extemporània.

• Interessos de demora.

• Sancions tributàries.

• Procediments de comprovació i inspecció.

Per aquest motiu, resulta especialment recomanable revisar periòdicament la situació fiscal dels immobles situats a Espanya.

Conclusions

Els residents fiscals a Andorra amb propietats immobiliàries a Espanya han de prestar especial atenció a les seves obligacions tributàries en matèria d’IRNR.

La correcta presentació del Model 210 permet evitar contingències fiscals i garantir el compliment de la normativa espanyola, tant en immobles destinats a ús propi com en aquells que generen rendiments per lloguer.